煤炭是我国重要的基础能源，对保障能源安全具有举足轻重的作用。2016年，我国煤炭消费总量约37.8亿t,占国内能源消费总量的62%。2016全年原煤产量34.1亿t，同比下降9%，是自2013年原煤产量达到39.7亿t后，连续第三年下降；同年进口煤炭2.6亿t，同比增长25.2%；全国全年规模以上煤炭企业主营业务收入2.32万亿元，同比下降1.6%；利润总额1 090.9亿元，同比增长223.6%；90家大型煤炭企业(产量占全国的68%)全年利润320.8亿元，比去年同期增加363.7亿元。

　　受益于我国经济快速发展，对能源的需求也持续增长。煤炭价格自2002年开始抬头，经历到2009、2010年的大涨，到2011年底煤价创下历史纪录，这十年被称为煤炭“黄金十年”。自2012年以来，受全球经济危机影响，煤炭市场需求快速萎缩，动力煤价格出现断崖式的下跌。受产能过剩的影响，2015年煤价跌落谷底，秦皇岛港5500kcal山西优混动力煤平仓价由2008年7月21日最高点995元/t下滑至2015年年底的351元/t，跌幅高达64.7%（图1）。2016年以来煤炭价格逐步合理回归，秦皇岛港5500kcal山西优混平仓价由年初的364元回升到11月中旬的729元，之后到2016年末回落至625元。2017年煤炭价格继续波动，呈现高开低走的走势，截至6月5日秦皇岛港5500kcal山西优混动力煤平仓价报收553元。

　　2016年全国煤炭采选业固定资产投资完成3 038亿元，同比下降24.2%，比2013年高点下降了42.3%。其中民间投资1 864亿元，同比下降18.3%，比2013年下降37.1%。2017年以来，煤炭经济运行保持总体平稳的态势，供应和消费略有增加，市场供需基本平衡，价格稳中趋降但处于合理区间，行业效益整体好转。一方面，市场需求相对稳定，煤炭供给平稳增长，供求关系保持基本平衡；另一方面，煤炭产量、运量和企业效益增长较快，有需求拉动、政策引导的因素，也有去年基数较低的因素。从企业经营状况看，由于经历了较长时间的经济下行，目前煤炭企业经营状况还未得到根本好转，补还安全生产欠账、职工工资、社保基金的压力依然较大，实现行业脱困发展还需付出艰苦努力。

　　受经济和开采条件影响，全国煤炭企业密度分布与煤炭资源分布不完全重合。据国家统计局统计，截至2014年底，煤炭企业数量全国最多的十个省共有企业6 265家，占全国煤炭企业总数的79%。其中山西共有煤炭企业1 252家排名第一，贵州915家紧随其后，之后是湖南782家，四川776家，陕西497家，河南492家，云南478家，438家，重庆370家和265家。

　　近年来，我国煤炭企业兼并重组步伐加快，向大型化、多元化、区域化发展，形成了神华、中煤、大同等一批产销量过亿吨的大型煤炭企业集团，煤炭企业组织结构不断优化。但是，煤炭工业长期存在的企业数量多、规模小、层次低等突出问题仍未根本解决，严重制约煤炭工业健康发展。

　　据煤炭工业协会统计资料显示，截至2015年底，全国共有煤矿数量1.08万处，其中，年产120万t以上的大型煤矿1 050处，比2010年增加400处，产量比重由58%提高到68%；年产30万吨以下的小型煤矿7 000多处，比2010年减少了4 000多处，产量比重由21.6%下降到10%左右。前4家国有煤炭企业产量8.68亿t，占全国的23.6%，比2010年提高1.6个百分点；前8家企业产量13.1亿t，占全国35.5%，增加了5.4个百分点。神华、同煤、山东能源、陕煤化、中煤、兖矿、山西焦煤、冀中能源、河南能源9家国有企业产量超亿吨，总产量14.1亿t，占全国的38.2%。

　　本研究对中国煤炭企业的成本负担情况进行研究和分析，所用数据主要来自三个渠道，包括国家统计局、煤炭工业协会等部委和行业协会公布的行业经济数据。

　　根据申万宏源证券煤炭行业目录里的中国38家煤炭上市公司年报财务数据，包括中煤能源、中国神华、云煤能源、永泰能源、伊泰B股、阳泉煤业、兖州煤业、新集能源、新大洲A、西山煤电、神火股份、上海能源、陕西煤业、陕西黑猫、山西焦化、山煤国际、平煤股份、盘江股份、美锦能源、露天煤业、潞安环能、蓝焰控股、兰花科创、开滦股份、靖远煤电、金瑞矿业、冀中能源、恒源煤电、昊华能源、大同煤业、宝泰隆、百花村、安源煤业、安泰集团、ST云维、ST郑煤、ST平能和ST大有。这38家煤炭上市公司包含5家央企，26家国企和7家民企，2016年合计产量占全国总产量超过60%，具有较强的行业代表性。

　　在对行业成本负担进行统计分析时，优先选用国家统计局、煤炭工业协会等部委和行业协会公布的行业经济数据，未公开数据或缺失数据则采用38家煤炭上市公司数据以代表行业整体情况。

　　煤炭行业的成本负担首先来自于过高的税费。长久以来，煤炭行业为国家财政做出了巨大贡献，缴纳的税金无论数量或是比例在各行业都居于前列。以税金贡献与利润分配作为测评量度，在采掘行业内（煤炭开采和洗选业、石油和天然气开采业、黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿采选业），煤炭行业税金贡献一直大大高于获得的利润分配。以2014年为例，煤炭行业贡献了采掘业36.58%的税收，却只获得采掘业22.31%的利润，税负与利润显著失配（图2）。

　　比较煤炭行业与全社会所有39个行业的税金贡献与利润分配，煤炭行业除2008年缴纳税金比获得利润低一个百分点，其余年份缴纳税金均高出获得利润的全国占比。以2015年为例，当年煤炭行业共缴纳了全国税金总额的3.76%，却只获得全国利润总额的0.61%，税负与利润失配显著（图3）。

　　进一步的考察煤炭行业缴纳税金与获得利润占全国之比，可以发现2004—2013年指数低于1.5，这期间也恰好是煤炭行业的黄金十年。2014年开始下行，煤炭行业利润大幅下降，缴纳税负却未能相应减少，导致该指数大幅飙升（图4）。2015年煤炭行业获得1元利润需缴纳税金6.15元。

　　此外，历史形成的煤炭企业办社会职能也加重企业负担，矿区特别是矿区“三转一业”社会服务职能和离退休人员退休金统筹外费用全部由企业负担，一些大型煤炭企业年费用支出超过数亿元，导致企业负担沉重，经营困难，融资、物流、用能成本的高企让煤炭企业不堪重负。在去产能的背景下，2016年煤炭行业去产能安置职工62万人，人员分流任务压力较大，煤炭企业成本负担高企。虽然目前煤价回暖，但由于前期亏损严重，大多数煤矿仍处于累计亏损状态。

　　煤炭采掘企业作为资源开采性企业，在生产过程中没有原材料消耗，因此进项税抵扣少，使得煤炭采掘业普遍偏高。数据显示自2016年5月1日我国全面推行的“营改增”并未能有效降低煤炭企业的税负，经测算2016年煤炭采掘业平均负水平约为12%，而41个工业行业平均税负约为4%，煤炭行业税负明显偏重。在上市煤炭企业层面，煤炭板块的平均税负水平为9.88%，2016年与2014年相比，煤炭板块平均税负水平仅减少0.03个百分点。

　　自2014年12月1日起，我国在全国范围内实施煤炭资源税从价计征。我国38家A股煤炭上市企业的资源税平均税负水平为2.1%，中位数为1.69%，资源税税负最高为6.61%，最低仅为0.01%，其中50%的企业资源税税负都处在0.62%—3.03%之间。

　　2016年，38家煤炭上市公司的平均资产负债率为59.41%，其中：国企控股上市企业平均为62.48%，私企控股上市企业平均为55.68%，央企控股上市企业平均为48.68%，央企控股整体水平低于平均水平。在38家企业中，资产负债率超过70%的企业有8家，6家为省、市属国有控股煤炭上市公司，主要分布在青海、河南、山西、江西等地。

　　2016年，38家煤炭行业上市公司平均每万元经营收入的财务费用为519.45元。该项指标中，云南省属上市企业云维股份最高，达到2 196元；国电集团下属*ST平能的最低，为-180元，即每万元经营收入的财务支出小于财务收入。从企业性质角度分析，国企控股上市公司最高，平均达到566.08元。央企控股的上市企业平均为455.17元，私营企业控股平均为408元。考虑整体分布情况，私营上市煤炭公司的财务费用效率明显优于国企和央企。

　　国内38家煤炭行业上市公司的支出利息占营业成本比重的平均值为5.12%。其中，中煤集团下属的新集能源最高，为16.62%；国电集团下属*ST平能最低，为0，即全年没有利息支出。央企控股、国企控股与私企控股的利息支出占营业成本的平均比重分别是7.28%、4.81%和4.36%。

　　我国煤炭集团下属的运输板块受“营改增”影响较大、煤化工板块的“消费税”负担较重、煤炭资源税负担增加、“排污费”等费用有不合理之处。

　　煤炭资源税在从量计征改为从价计征后，实际是增加了企业税负，尤其在煤价上涨的情况下更为明显。从总体趋势来看，在煤炭资源税已经增加实际税负的基础上，未来煤价增长必然进一步增加资源税负。

　　在调研中，部分企业表示在建矿（厂）初期投入大量资金，自建污水处理系统或其他治污系统和设施对企业在生产和生活过程中产生的污染进行治理，治理达标才能排放，并未给当地造成污染，当地也未给企业投入相关污水治理费用。但在此情况下，企业仍旧继续缴纳“排污费”。

　　涉企收费方面，重复收费、不合理收费、社会团体收费现象仍旧存在。近几年国家不断采取各种措施，清理各项规费，但目前仍存在对同一项目收费名目过多的问题。主要包括：关于土地收取的费用有土地资料编制费、土地有偿使用费、土地评估费、土地复垦费、土地测绘服务费、土地产权登记费、土地出让交易服务费、土地技术服务费、土地有偿使用费、土地规划测量费、土地核销费等；关于水力建设收取的费用有水利建设基金、地方水利建设基金、水土保持补偿费、水资源费等；关于教育费用有教育附加、地方教育附加等；关于森林费用有地方森林植被恢复费、林地补偿费、林木补偿费、安置补助费等均属于功能相近或者重复性收费，企业认为其缺乏合。

　　煤炭行业是“去产能”重点行业，集团企业要为下属“去产能”企业提供基本运转贷款，部分关闭煤矿仍需缴费，煤炭企业越来越难获得银行贷款。煤炭企业去产能过程中面临重重困难，其中之一就是资金问题，煤炭集团作为煤矿的上级单位，在去产能过程中往往不得不提供维持基本运转的新增贷款。

　　由于煤炭行业“产能过剩”的特殊性，在调研过程中，课题组发现有很多煤炭企业从银行获得贷款越来越难。银行将产能过剩行业的授信权收归总行，地方分行对煤炭企业的贷款甚至出现抽贷情况，从而造成即使是优质产能的煤炭企业，也无法从银行渠道获取贷款。

　　煤炭企业由于历史原因和行业特点，形成了规模大、负担重、广泛分布在工矿区的职工家属区“三供一业”资产和业务，职工家属区所在地的市政功能基本由企业负责，这部分职工家属区“三供一业”业务分离移交难度大、分离移交费用高，难以确定适宜的接收方。企业需要自行承担矿区管网和水源、热源的运营，导致从业人员数量较多。特别是在当前的煤炭市场形势下，“僵尸企业”和特困企业人员分流安置压力已经很大，全部由企业自行消化“三供一业”从业人员较为困难。

　　形成煤炭产品的成本不能在实物形状中体现出来，由于原材料、配件、设备取得进项税票因而可以抵扣，而构成成本的搬迁费、塌陷赔偿费、费用由于没有进项税票可抵扣，不能冲抵销项费，造成税负加重，同时随着矿井开采深度不断延伸，此项费用占成本的比例越来越大。

　　1）煤炭产品主要从地下开采而成，不同于其他产品主要从原材料购进加工而成，因此煤炭产品准予抵扣的项目较其他产品少。目前，煤炭企业所负担除增值额外，还包含了资源税、矿业权价款、各项行政收费，以及铁建设基金、港口建设费等各项税费。在充分考虑企业业务特点的基础上，进一步改善税收结构、梳理范围。同时，也应继续完善营改增后续配套税改，如将财务费用支出和人工成本支出等纳入可抵扣范围。

　　2）“去产能”是当前煤炭行业整体面临的重大任务和重大挑战。特别是“去产能”后的人员安置问题，既关系企业发展，也关系社会稳定。能充分考虑煤炭行业“去产能”行业特殊背景，为企业减轻“去产能”的后顾之忧，如建立与企业员工队伍稳定情况挂钩的失业保险费率调整机制。对于上年度未主动裁员的企业，适当降低保险费率。提高稳岗补贴，用于企业支付内退人员费用、困难职工生活补助和缴纳社会保险费用等支出。

　　3）针对“涉企收费负担”问题，希望能够严格落实国务院30号文，完善涉企收费清单制。为涉企收费设立严格规范的收费权限，建立涉企收费清单制度，清理取消不合理收费项目，明令清单之外不能收费。规范行政审批前置服务收费，从源头上规范与行政审批相关的中介收费。同时，也在向企业布置工作时，参考企业负担状况及可承受能力，

　　4）煤炭行业是我国国民经济发展的重要支撑，战略地位十分重要。同时，我国煤炭工业经济增长方式正在转变、煤炭的用途也在不断扩展，而国际、国内经济也在改变，煤炭企业面临更加复杂严峻的经济及社会问题。因此，继续深入持续地调查、研究、反馈“煤炭企业税费成本负担”问题，帮助煤炭企业健康发展，优化行业整体。

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